النظام المحاسبي و نظام الرقابه الداخليه
تهتم الضوابط الداخليه ذات العلاقه بالنظام المحاسبي بتحقيق الاهداف التاليه : المعاملات تنفذ حسب قرارات الاداره , المعاملات تسجل فوراً بالمبلغ الصحيح و في الحسابات الملائمه , حرية الوصول الى الاصول و السجلات مسموح بها فقط حسب تعليمات الاداره , مقارنة الاصول المسجله مع الاصول الموجوده فعلاً و على فترات .
الا ان هناك بعض التقييدات لهذه الانظمه بحيث لا توفر ادله قاطعه لتحقيق الاهداف و هذه التقييدات : الكلفه و المنفعه – عدم وجود ضوابط عادة لعمليات متكرره – الخطأ البشري – الالتفاف على الضوابط من خلال التواطؤ- عدم التزام الاداره العليا بالضوابط .
- يحصل المدقق على فهم للنظام المحاسبي و نظام الرقابه من خلال خبرته السابقه مع المنشأه و الاستفسارات – الادارات ذات العلاقه و الوثائق , فحص السجلات و الوثائق الناتجه عن النظام المحاسبي و نظام الرقابه , ملاحظة انشطه و عمليات النشاط . كما يحصل على معرفه بالنظام المحاسبي من خلال العمليات الاساسيه للمنشأه و كيفية ابتدائها و السجلات و المستندات و التقارير الناتجه عن هذا النظام .
* بيئة الرقابه : على المدقق ان يحصل على فهم ٍ كافٍ للبيئه الرقابيه و الاجراءات الرقابيه و ذلك بغرض تطوير خطة التدقيق .
* التقدير الاولي لمخاطر الرقابه : بعد حصول المدقق على فهم للنظام المحاسبي و لنظام الرقابه الداخليه , عليه القيام بتقدير اولي لمخاطر الرقابه , على مستوى التأكيدات , لكل رصيد حساب اساسي او مجموعه من المعاملات . ففي حالة اعتبار نظام الرقابه او النظام المحاسبي غير كفء او فعال يتم تقدير مخاطر الرقابه على انها مرتفعه . و في حالة كون المدقق غير قادر على تحديد الضوابط الداخليه او لم يخطط للقيام باختبارات الرقابه فانه يعتبر مخاطر الرقابه عاليه .
- على المدقق توثيق الفهم الذي حصل عليه لنظام الرقابه و النظام المحاسبي و تقدير مخاطر الرقابه ضمن اوراق عمله .
- اختبارات الرقابه : تجري اختبارات الرقابه للحصول على ادلة اثبات تخص فعالية تصميم النظام المحاسبي و نظام الرقابه لمنع او اكتشاف الخطأ و لكيفية عمل الضوابط الداخليه , و تتضمن هذه الاختبارات فحص المستندات مثل كون المعامله قد تم اقرارها , استفسارات مثل من قام فعلاً بالعمل لكل وظيفه , اعادة تأدية الضوابط مثل اعادة تسوية حساب البنك .
- اذا اراد المدقق اعتبار مخاطر الرقابه غير عاليه فعليه الحصول على ادلة اثبات من خلال الاختبارات و كلما انخفض تقدير مخاطر الرقابه كلما كان حجم الادله و الاختبارات اكبر .
* استناداً لنتائج اختبارات الرقابه , على المدقق قبول او تعديل التقدير الاولي لمخاطر الرقابه .
- على المدقق الاخذ بعين الاعتبار فيما اذا كانت الضوابط الداخليه استخدمت طوال الفتره .
* التقدير النهائي لمخاطر التدقيق : قبل ختام عملية التدقيق على المدقق دراسة فيما اذا كان تقدير مخاطر الرقابه صحيح و مؤكد .
* العلاقه بين تقدير المخاطر الملازمه و مخاطر الرقابه :
ان عمل تقدير مشترك لهذه المخاطر يعطي في العاده نتائج افضل لوجود علاقه متبادله عادةً بين المخاطر الملازمه و مخاطر الرقابه .
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق